1、单位垫付职工医保时：

　　借：其他应收款——医保费垫付款

　　　　贷：银行存款

　　2、发放工资时扣缴垫付的款项时：

　　借：应付职工薪酬——应付职工工资

　　　　贷：其他应收款——医保费垫付款

　　　　　　银行存款

　　单位垫付职工医保，然后发放工资时扣缴垫付款项，应当通过“其他应收款”相关二级科目以及“应付职工薪酬”相关二级科目核算。其他应收款是指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。

职工医保
垫付款