1、金融机构收到保证金存入时:

  借:银行存款(或存放中央银行款项等科目)

    贷:存入保证金

  2、金融机构退还存入保证金时:

  借:存入保证金

    贷:银行存款(或存放中央银行款项等科目)

  3、发放存入保证金的利息时:

  借:财务费用(或利息支出科目)

    贷:银行存款(或存放中央银行款项等科目)

  “存入保证金”科目应当按客户的明细设置相关的二级科目,主要用于核算金融机构收到客户存入的各种保证金,包括信用证保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等项目。