1、企业以代理业务资金购买证券时:

  借:代理业务资产——成本(或吸收存款等科目)

    贷:存放中央银行款项

  2、企业在卖出证券时:

  借:存放中央银行款项(或吸收存款等科目)

    贷:代理业务资产——成本

      代理业务资产——已实现未结算损益

  3、定期或合同到期,结转已实现的未结算收益时:

  借:代理业务资产——已实现未结算损益

    贷:代理业务负债

      手续费及佣金收入

  企业以代理业务资金购买证券,然后卖出证券或结转已实现的未结算收益时,应当通过“代理业务资产——成本”等科目以及“存放中央银行款项”等科目核算。“代理业务资产”科目主要用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。