1、企业以代理业务资金购买证券时:
借:代理业务资产——成本(或吸收存款等科目)
贷:存放中央银行款项
2、企业在卖出证券时:
借:存放中央银行款项(或吸收存款等科目)
贷:代理业务资产——成本
代理业务资产——已实现未结算损益
3、定期或合同到期,结转已实现的未结算收益时:
借:代理业务资产——已实现未结算损益
贷:代理业务负债
手续费及佣金收入
企业以代理业务资金购买证券,然后卖出证券或结转已实现的未结算收益时,应当通过“代理业务资产——成本”等科目以及“存放中央银行款项”等科目核算。“代理业务资产”科目主要用于核算企业不承担风险的代理业务形成的资产,包括受托理财业务进行的证券投资和受托贷款等。