1、企业缴纳所得税后，收到所得税减免部分退税时，分录如下：

　　借：所得税费用（红字）（减免部分）

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税（红字）（减免部分）

　　2、企业缴纳所得税前，将减免后的所得税计提时：

　　借：所得税费用（实际缴纳额）

　　　　贷：应交税费——应交企业所得税

　　实际缴纳所得税时：

　　借：应交税费——应交企业所得税

　　　　贷：银行存款

　　由于企业所得税是通过实际缴纳的方式核算，所以企业发生减免所得税时，直接根据实际缴纳的所得税税额计入“所得税费用”科目进行核算。

　　企业所得税减免是国家运用税收经济杠杆，为鼓励和扶持企业或某些特殊行业的发展而采取的一项灵活调节措施。