1、小微企业计提企业所得税时：

　　借：所得税费用

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、小微企业发生企业所得税减免时：

　　借：所得税费用（红字）（减免部分）

　　　　贷：应交税费——应交所得税（红字）（减免部分）

　　小微企业所得税计提与减免时，可以通过“所得税费用”科目或红字科目以及“应交税费”相关二级科目或红字科目处理，其中“所得税费用”科目用于核算企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用，并可以根据费用的项目和类型设置对应的二级明细科目。