能力说是主张按照纳税人能力来课税的一种税收根据理论，该理论认为国家为了实现其职能向人民课税，应该坚持量能负担的原则。能力说的基点是收入公平理论，认为税收的负担应该与每个人的纳税能力相一致，即实行量能征税，这才符合公平、正义，也有利于矫正社会财富的分配不均。

　　能力说理论比牺牲说进了一步。因为能力说认为，一方面，纳税是人民应尽的义务；另一方面，国家课税应考虑到纳税人的实际负担能力，这是一种更为科学的理论。

　　而牺牲说认为，因为国家的职责在于保卫和谋求全体人民的利益，所以经费开支必须取自全体人民，且这种分担是国家凭藉政治权力以税收形式规定的，是强制的无偿的，不管纳税人是否自愿和是否享受利益都须作出牺牲。