甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元(同建造完工时的公允价值),至2×15年1月1日,已提折旧800万元,未计提减值准备。2×15年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元,2×14年12月31日的公允价值为5500万元,2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。按照税法规定,该投资性房地产,净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。2×15年12月31日暂时性差异的余额为( )万元。
题目解析: 2×15年1月1日 借:投资性房地产——成本 5500 投资性房地产累计折旧 800 贷:投资性房地产 5000 递延所得税负债 325=1300×25% 盈余公积 97.5=1300×(1-25%)×10% 利润分配——未分配利润 877.5=1300×(1-25%)×90% 2×14年12月31日 账面价值=5000-800=4200万元 计税基础=5000-5000/10×2=4000万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异200万元。
2×15年1月1日 账面价值=5500万元 计税基础=5000-5000/10×2=4000万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异1500万元。 2×15年12月31日 借:投资性房地产——公允价值变动 300=5800-5500 贷:公允价值变动损益 300 借:所得税费用 200=(300+500)×25% 贷:递延所得税负债 200 账面价值=5800万元 计税基础=5000-5000/10×3=3500万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异2300万元。