题目

甲公司于2×12年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租,并采用成本模式进行后续计量。该办公楼的原价为5000万元(同建造完工时的公允价值),至2×15年1月1日,已提折旧800万元,未计提减值准备。2×15年1月1日,甲公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2×13年12月31日的公允价值为5200万元,2×14年12月31日的公允价值为5500万元,2×15年12月31日的公允价值为5800万元。该公司按净利润的10%提取盈余公积,所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。按照税法规定,该投资性房地产,净残值为0,采用直线法按照10年计提折旧。 要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列题目。2×15年12月31日暂时性差异的余额为( )万元。

A: 1500

B: 2300

C: 575

D: 3500

单选题
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答案解析

题目解析:     2×15年1月1日 借:投资性房地产——成本            5500     投资性房地产累计折旧             800   贷:投资性房地产                  5000       递延所得税负债                 325=1300×25%       盈余公积                        97.5=1300×(1-25%)×10%       利润分配——未分配利润         877.5=1300×(1-25%)×90%   2×14年12月31日 账面价值=5000-800=4200万元 计税基础=5000-5000/10×2=4000万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异200万元。       
 2×15年1月1日 账面价值=5500万元 计税基础=5000-5000/10×2=4000万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异1500万元。   2×15年12月31日 借:投资性房地产——公允价值变动    300=5800-5500   贷:公允价值变动损益              300   借:所得税费用          200=(300+500)×25%   贷:递延所得税负债    200   账面价值=5800万元 计税基础=5000-5000/10×3=3500万元 投资性房地产的账面价值>计税基础,存在应纳税暂时性差异2300万元。

答案选 B
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