张某就职于境内某网络公司，每月缴纳“五险一金”2000元。2013年12月公司拟对其发放当月工资10000元、全年一次性奖金60000元。下列张某当月工资奖金发放的各项方案中，缴纳个人所得税最少的方案是（）。

题目

A: 发放全年一次性奖金54000元，工资16000元

B: 发放全年一次性奖金55000元，工资15000元

C: 发放全年一次性奖金55500元，工资14500元

D: 发放全年一次性奖金60000元，工资10000元

单选题

答案解析

【考点】个人所得税计算和税务筹划

【答案】A

【解析】选项A：全年一次性奖金/12=54000/12=4500（元），适用税率为10%，速算扣除数105元，全年一次性奖金应纳个人所得税=54000×10%-105=5295（元），工资所得应纳个人所得税=（16000-3500）×25%-1005=2120（元），合计应纳个人所得税=5295+2120=7415（元）；

选项B：全年一次性奖金/12=55000/12=4583.33（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55000×20%-555=10445（元），工资所得应纳个人所得税=（15000-3500）×25%-1005=1870（元），合计应纳个人所得税=10445+1870=12315（元）；
选项C：全年一次性奖金/12=55500/12=4625（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=55500×20%-555=10545（元），工资所得应纳个人所得税=（14500-3500）×25%-1005=1745（元），合计应纳个人所得税=10545+1745=12290（元）；
选项D：全年一次性奖金/12=60000/12=5000（元），适用税率为20%，速算扣除数555元，全年一次性奖金应纳个人所得税=60000×20%-555=11445（元），工资所得应纳个人所得税= （10000-3500）×20%-555=745（元），合计应纳个人所得税=11445+745=12190（元）。
综上所述选项A的方案缴纳个人所得税最少。

答案选 A