某有进出口经营权的生产企业，2019年9月出口自产设备40台，出口离岸价80万美元。本月国内销售设备100台，不含税销售额600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，出口退税率为9%，外汇牌价为1：6.30。该企业9月份应退增值税税额是（）。 - 注册会计师试题单选题

注册会计师试题

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题目

某有进出口经营权的生产企业，2019年9月出口自产设备40台，出口离岸价80万美元。本月国内销售设备100台，不含税销售额600万人民币，国内购进货物全部进项税额为200万元，出口退税率为9%，外汇牌价为1：6.30。该企业9月份应退增值税税额是（）。

A: 12.32万元

B: 39.84万元

C: 45.36万元

D: 67.76万元

单选题

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答案解析

【考点】增值税出口“免、抵、退”税的计算
【解题思路】掌握增值税出口“免、抵、退”税的计算，按步骤计算。
【具体解析】
免抵退税不得免征和抵扣税额=80×6.3×（13%-9%）=20.16（万元）；
应纳税额=600×13%-（200-20.16）=-101.84（万元）；
免抵退税额=80×6.3×9%=45.36（万元）；
应退税额为45.36万元。

答案选 C

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