注册会计师试题
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题目
甲企业为增值税一般纳税人，1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额6.5万元；将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局为小规模纳税人代开的专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为（ ）。

A: 2.62万元

B: 2.67万元

C: 2.89万元

D: 2.95万元

单选题
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答案解析
委托加工环节受托方代收代缴的消费税，应按受托方同类应税消费品的平均售价计算纳税；若没有同类价格的，应按照组成计税价格。故乙企业当月应代收代缴的消费税=（5+1+5）÷（1-5%）×5%=2.95（万元）。
答案选 D
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