CMA需要考生在实践中理解和应用CMA知识内容体系,将之转变为个人对治理会计和企业治理的理解和经验。因此CMA不仅仅是一个简朴的考试,而是人生的一次自我升华。为了让考生尽快通过cma考试,会计网给大家介绍自制与外购的知识点。

cma考试知识点之自制与外购

  cma考试知识点之自制与外购

  一、自制与外购决策(make-versus-buy decision)

  由于资源、技术或是战略上的考量,企业在短期往往会在自己生产还是外购中权衡利弊,所以会时常面临自制或外购的决策与“一次性特殊订单”的决策相似,单纯利用财务会计的数据,管理者会发现外购会比自制更便宜。

  但是经过相关性分析之后,有一些不可避免的因素会浮出水面,剔除了这些不可避免的成本因素之后,管理者能做出更优的决策。

  二、自制和外购决策中的定性因素

  (1)若ABC公司采用的是差异化战略,品质的提升比成本的节省可能更为重要,则可能采用增量成本更高的方案。

  (2)外购会过度依赖供应商,弱化了自己的研发和生产能力,使得供应商的议价能力增强,造成企业外部的威胁更大,机会更少。

  (3)外购可能造成优秀员工和管理层的流失。

  自制与外购的经典例题

  基础案例ABC公司立式资料柜的成本信息:

  直接材料$54

  直接人工$26

  变动费用$12

  固定费用$28

  总成本$120

  若本例中,选择外购立式柜,ABC公司则可以将闲置的产能用于生产一款可移动式的文件柜,该文件柜的市场售价为$60,而边际贡献率为50%。则如何选择?

  (1)全部方案法(total-alternative approach)

  若存在可利用的闲置产能(每件产生$60×50%的增量收益),则外购的相关成本不再是$110,而是$110-$60×50%=$80。

  而自制的相关成本依然是$100。则应该选择外购!

  (2)机会成本法(opportunity-cost approach)

  从机会成本法的角度而言。若外购带来的闲置产能可以产生增量收益,那么选择自制则意味着需要承担放弃增量收益($60×50%)的机会成本。

  所以自制的相关成本就变成了$100+$30=$130

  而外购只有$110,所以选择外购!