企业之间签订采购合时,对于销售方而言,为保障自身的合法权益一般会收取一定数额的保证金。若是用保证金抵扣货款,应如何编制会计分录?
保证金抵货款
1、销售方收到对方的保证金时,做以下分录:
借:其他应付款——保证金
贷:应收账款
2、购货方支付的保证金,做以下分录
借:应付账款
贷:其他应收款——保证金
其他应付款:具体指应付、暂收其他单位或个人的款项,主要包括存入保证金;经营租入固定资产和包装物的租金;应付、暂收所属单位、个人的款项;其他应付、暂收款项。
其他应收款:具体指企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收代位追偿款、应收分保账款、应收股利、应收利息、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。主要包括存出保证金;应收的出租包装物租金;应向职工收取的各种垫付款项;备用金(向企业各职能科室、车间、个人周转使用等拨出的备用金)等。
保证金账务处理
一、收款方的账务处理
1、收到保证金时
借:银行存款(库存现金)
贷:其他应付款
2、退还保证金时
借:其他应付款
贷:银行存款(库存现金)
3、保证金无法退回时
借:其他应付款
贷:营业外收入
二、付款方的账务处理
1、支付保证金时
借:其他应收款
贷:银行存款(库存现金)
2、收到退还保证金时
借:银行存款(库存现金)
贷:其他应收款
3、保证金无法退回时
借:营业外支出
贷:其他应收款