企业购入的固定资产,可以自用,也可以对外出租。出租固定资产时取得的收入,应计入哪个会计科目核算?具体分录怎么做?

出租固定资产

  出租固定资产收入计入哪个科目?

  答:固定资产出租收入需要计入其他业务收入,出租固定资产一般是指经营性租赁业务,是让渡资产的使用权。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的其他业务产生的收入。

  会计分录如下:

  出租固定资产,收取租金时:

  借:银行存款

         贷:其他业务收入

  计提固定资产折旧时:

  借:其他业务成本

          贷:累计折旧

  固定资产出售会计分录

  1、将需要出售固定资产及其转入固定资产清理,分录为:

  借:固定资产清理

        累计折旧

        贷:固定资产

  2、实际销售固定资产时分录为:

  借:银行存款

         贷:固定资产清理

                应交税费——应交增值税——销项税额

  3、结转固定资产清理科目余额至资产处置收益,分录为:

  借:固定资产清理

         贷:资产处置收益

  一般纳税人出租固定资产的税率

  根据增值税一般纳税人出租固定资产,需要根据固定资产的类型来判断税率。2019年4月1日起,增值税税率由16%降至13%、10%降至9%。

  如果出租的固定资产为不动产或者土地使用权,增值税税率为9%。

  如果出租的固定资产为有形动产,增值税税率为13%。

  固定资产是什么?

  固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的,价值达到一定标准的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。从会计的角度划分,固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。