公司计提教育费附加时,应将其通过税金及附加科目核算,相应的会计分录怎么写?

计提教育费附加

  计提教育费附加分录

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交教育费附加

                应交税费——应交地方教育附加

  实际缴纳时:

  借:应交税费——应交教育费附加

         应交税费——应交地方教育附加

         贷:银行存款

  期末结转到本年利润

  借:本年利润

         贷:税金及附加

  全面试行“营业税改征增值税”后,“营业税金及附加”科目名称调整为“税金及附加”科目。指的是企业经营活动应负担的相关税费,但并不包括税所得税和增值税。月底结转后本科目应无余额。

  教育费附加的定义及计算公式

  教育附加费是对缴纳增值税、消费税的单位和个人征收的一种附加费。其作用是发展地方性教育事业,扩大地方教育经费的资金来源。

  纳费人是缴纳增值税、消费税的单位和个人,均为教育费附加的纳费义务人(简称纳费人)。凡代征增值税、消费税的单位和个人,亦为代征教育费附加的义务人。农业、乡镇企业,由乡镇人民政府征收农村教育事业附加,不再征收教育费附加费。

  教育费附加的征收率为3%,对于教育费附加,可按以下公式计算:

  应纳教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)×3%