企业发生的会员卡充值业务,可设置预收账款科目、主营业务收入科目进行相关的核算。充值会员卡时,应该怎么做账?

会员卡充值

  会员卡充值怎么做账?

  1、会员充值卡充值时的会计分录:

  借:银行存款(或库存现金)

         贷:预收账款

  2、会员卡充值金额消费时的会计分录:

  借:预收账款

         贷:主营业务收入

                应交税费-应交增值税-销项税额

  充值时优惠,按照商业折扣处理,直接冲减主营业务收入的入账金额。

  主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入包括制造业的销售产品、半成品和提供工业性劳务作业的收入;商品流通企业的销售商品收入;旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。

  预收账款是什么?

  预收账是指企业向购货方预收的购货订金或部分货款。企业预收的货款待实际出售商品、产品或者提供劳务时再行冲减。预收账款是以买卖双方协议或合同为依据,由购货方预先支付一部分(或全部) 货款给供应方而发生的一项负债,这项负债要用以后的商品或劳务来偿付。

  企业在收到这笔钱时,商品或劳务的销售合同尚未履行,因而不能作为收入入账,只能确认为一项负债,即贷记“预收账款”账户。

  企业按合同规定提供商品或劳务后,再根据合同的履行情况,逐期将未实现收入转成已实现收入,即借记“预收账款” 账户,贷记有关收入账户。

  预收账款的列报根据其余额性质,借方为资产性质归入应收账款借方,应收账款贷方为负债性质归入预收账款贷方。