企业取得发票或开出普通发票,可以计入“管理费用”、“主营业务收入”、“应交税费”等科目核算。对应的会计分录怎么做?

普通发票分录

  企业取得发票或开出发票的账务处理

  1、增值税普通发票的账务处理:

  借:管理费用

         贷:银行存款/应付账款

  2、如果小规模纳税人开出增值税普通发票,则:

  借:银行存款或库存现金

         贷:主营业务收入

                应交税费-应交增值税

  3、如果是一般纳税人开增值税普通发票,则:

  借:银行存款或现金

         贷:主营业务收入

                应交税费-应交增值税-销项税额

  增值税专用发票的会计分录

  1、收到发票时:

  借:原村料/库存商品

         应交税费/应交增值税/进项税额

         贷:应付账款

  2、支付货款时:

  借:应付账款

         贷:银行存款/库存现金/应收票据

  预付款发票的账务处理

  1、如果购买方要求开具正式发票,但是商品还没有交付、销售还没有实现,但是已经发生了纳税义务,所以需要缴纳税款,其具体的账务处理:

  借:银行存款

         贷:预收账款

  借:预收账款

         贷:应交税费——应交增值税(销项税额)

  2、条件达成,开具正式发票时:

  借:预收账款/银行存款

         贷:主营业务收入

                应交税费——应交增值税(销项税额)

  跨年发票的会计分录

  借:以前年度损益调整

         贷:库存现金

  1、计算多缴纳的企业所得税:

  借:应交税费——应交所得税

         贷:以前年度损益调整

  2、结转时:

  借:利润分配——未分配利润

         贷:以前年度损益调整