增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。公司发生增值税的业务时,会计人员一般将其计入应交税费等科目进行核算,具体的会计分录如何做?

增值税分录

  增值税的会计分录

  1、月底,进项税额大于销项税额,作为留抵税额进行账务处理

  2、月底,销项税额大于进项税额的会计处理

  (1)计算应交增值税

  本期应交增值税=销项税额减掉进项税额减掉以前留抵进项税额

  (2)结转

  借:应交税费-应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费-应交增值税-未交税费

  (3)缴纳

  借:应交税费-应交增值税-未交税费

    贷:银行存款

  购进商品或接受劳务,涉及增值税会计分录如下:

  1、购进货物

  借:在途物资/原材料/库存商品等

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    应交税费-待认证进项税额

    贷:应付账款/应付票据/银行存款

  2、进项税额不得抵扣的账务处理

  取得增值税专用发票时

  借:无形资产/固定资产/管理费用等

    应交税费--待认证进项税额

    贷:银行存款/应付账款

  经税务机关认证后

  借:无形资产/固定资产/管理费用

    贷:应交税费-应交增值税(进项税额转出)

  3、购进不动产、不动产在建工程,进项税额分年抵扣的账务处理

  (1)购进时

  借:固定资产或在建工程

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    应交税费-待抵扣进项税额

    贷:应付账款/应付票据/银行存款

  (2)目前尚未抵扣进项税时

  借:应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应交税费-待抵扣进项税额

  4、货物等已验收入库,但未取得相应的发票凭证

  验收入库时

  借:原材料/无形资产/固定资产/等-暂估入库

    贷:应付账款

  下月初,用红字冲销原暂估入账金额

  借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产-暂估入库(红字)

    贷:应付账款(红字金额)

  取得相关增值税扣税凭证并经认证后

  借:原材料/库存商品/固定资产/无形资产

    应交税费-应交增值税(进项税额)

    贷:应付账款