在企业日常财务工作中,财务人员都会接触到应付职工薪酬的会计处理。“应付职工薪酬”这一会计科目的核算,是非常繁多且复杂的,具体包括哪些分录呢?

应付职工薪酬分录

  应付职工薪酬如何做账?

  1、计提职工薪酬时,做以下会计分录:

  (1)公司支付部分

  借:生产成本

         管理费用

         销售费用

         在建工程等(人工成本明细科目要展示出来)

         贷:应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(工资总额)

                应付职工薪酬——养老、医疗等保险(公司部分)

                应付职工薪酬——公积金(公司部分)

  (2)个人扣除部分

  借:应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(保险个人部分)

         应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(公积金个人部分)

         贷:其他应付款——保险(个人部分)

                其他应付款——公积金(个人部分)

  2、计提和支付工会经费时,做以下会计分录:

  (1)计提时

  借:生产成本——工会经费

         管理费用——工会经费

         销售费用——工会经费

         在建工程——工会经费等

         贷:应付职工薪酬——工会经费

  (2)支付时

  借:应付职工薪酬——工会经费

         贷:银行存款——上交上级工会(40%

                银行存款——上交单位工会(60%

  3、福利费的计提和支付,做以下会计分录:

  (1)计提时

  借:生产成本——福利费

         管理费用——福利费

         销售费用——福利费

         在建工程——福利费等

         贷:应付职工薪酬——福利费

  (2)支付时

  借:应付职工薪酬——福利费

         贷:银行存款

  借:应付职工薪酬——福利费

         贷:库存商品(含税)

  借:应付职工薪酬——福利费

         贷:主营业务收入

                应交税费——应交增值税(销项税额)

  4、职工教育经费的计提和支付,做以下会计分录:

  (1)计提时

  借:生产成本——职工教育经费

         管理费用——职工教育经费

         销售费用——职工教育经费

         在建工程——职工教育经费等

         贷:应付职工薪酬——职工教育经费

  (2)支付时

  借:应付职工薪酬——职工教育经费

         贷:银行存款