在企业日常财务工作中,财务人员都会接触到应付职工薪酬的会计处理。“应付职工薪酬”这一会计科目的核算,是非常繁多且复杂的,具体包括哪些分录呢?
应付职工薪酬如何做账?
1、计提职工薪酬时,做以下会计分录:
(1)公司支付部分
借:生产成本
管理费用
销售费用
在建工程等(人工成本明细科目要展示出来)
贷:应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(工资总额)
应付职工薪酬——养老、医疗等保险(公司部分)
应付职工薪酬——公积金(公司部分)
(2)个人扣除部分
借:应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(保险个人部分)
应付职工薪酬——工资、奖金、补贴(公积金个人部分)
贷:其他应付款——保险(个人部分)
其他应付款——公积金(个人部分)
2、计提和支付工会经费时,做以下会计分录:
(1)计提时
借:生产成本——工会经费
管理费用——工会经费
销售费用——工会经费
在建工程——工会经费等
贷:应付职工薪酬——工会经费
(2)支付时
借:应付职工薪酬——工会经费
贷:银行存款——上交上级工会(40%)
银行存款——上交单位工会(60%)
3、福利费的计提和支付,做以下会计分录:
(1)计提时
借:生产成本——福利费
管理费用——福利费
销售费用——福利费
在建工程——福利费等
贷:应付职工薪酬——福利费
(2)支付时
借:应付职工薪酬——福利费
贷:银行存款
借:应付职工薪酬——福利费
贷:库存商品(含税)
借:应付职工薪酬——福利费
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税(销项税额)
4、职工教育经费的计提和支付,做以下会计分录:
(1)计提时
借:生产成本——职工教育经费
管理费用——职工教育经费
销售费用——职工教育经费
在建工程——职工教育经费等
贷:应付职工薪酬——职工教育经费
(2)支付时
借:应付职工薪酬——职工教育经费
贷:银行存款