库存股不能列为公司的资产，而是以负数形式列为一项股东权益。企业发生回购库存股业务，应当如何做会计分录？
回购库存股的会计分录
（1）股份有限公司为减少注册资本而回购本公司股份的，即：
借：库存股
贷：银行存款（实际支付的金额）
（2）注销库存股
①回购价格超过“股本”及“资本公积——股本溢价”科目的部分，我们需要根据注销股票的面值总额借记股本，按照差额先冲股本溢价姐姐资本公积的股本溢价，按照股本溢价不足，冲减盈余公积，借记盈余公积，按照股本溢价和盈余公积仍不足部分借记利润分配中的未分配利润，按照注销库存股的账面余额贷记库存股，会计分录如下：
借：股本
资本公积——股本溢价
盈余公积
利润分配——未分配利润
贷：库存股
②如回购价格低于回购股份所对应的股本：
借：股本（回购股份所对应的股本面值）
贷：库存股（注销库存股的账面余额）
资本公积——股本溢价（倒挤）
库存股和股本的区别
本质区别在于：库存股是通过其他方式或者减资时留下的股票，企业有可能会回购，所以放入“库存股”这个科目中。而股本就是股份有限公司的实收资本。
库存股指已公开发行的股票但发行公司通过购入、赠予或其他方式重新获得可再行出售或注销的股票。库存股股票既不分配股利，又不附投票权。而股本就是股份资本。
