境外企业向境内企业提供服务需要缴纳增值税,一般以其代理人为增值税扣缴义务人。在境内没有代理人的,以接受方为增值税扣缴义务人。那么要怎么计算代扣代缴的境外服务费的增值税呢?账务处理怎么做?

境外增值税

  境外服务费代扣代缴增值税的计算公式

  根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税[2016]36号)附件一:营业税改征增值税试点实施办法 第二十条规定:

  境外单位或者个人在境内发生应税行为,在境内未设有经营机构的,扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额:

  应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率

  境外服务费增值税承担方式

  根据合同的约定,对税款承担分为境外企业承担全部税款,境外企业承担部分税款,境外企业不承担任何税款三种方式。

  会计处理

  一、境内企业承担全部税款

  合同约定,代扣税款全部由境内企业承担。

  (1)购进技术时:

  借:无形资产

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款——境外企业

  (2)计提应交各税:

  因为全部代扣税款均由境外企业承担,所以各税均应为“应付账款——境外企业”的减项。

  借:应付账款——境外企业

  贷:应交税费——代扣增值税

  ——代扣城建税

  ——代扣教育费附加

  ——代扣地方教育附加

  (3)支付境外企业净所得

  借:应付账款——境外企业

  贷:银行存款

  二、境内企业承担代扣所得税

  境外企业只承担代扣增值税和代扣附加税费,代扣所得税由境内企业承担。

  (1)购进技术时:

  借:无形资产

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款——境内企业

  应交税费——代扣预提企业所得税

  2、计提代扣增值税和代扣附加税费

  因代扣增值税和代扣附加税费约定由境外企业承担,所以:

  借:应付账款——境内企业

  贷:应交税费——代扣增值税

  ——代扣城建税

  ——代扣教育费附加

  ——代扣地方教育附加

  (3)向境内企业支付技术价款

  借:应付账款——境内企业

  贷:银行存款

  三、境内企业承担代扣增值税和附加税费

  境外企业只承担代扣所得税,代扣增值税和代扣附加税费由境内企业承担。

  (1)购进技术时:

  借:无形资产

  应交税费——应交增值税(进项税额)

  贷:应付账款——甲企业

  应交税费——代扣增值税

  ——代扣城建税

  ——代扣教育费附加

  ——代扣地方教育附加

  (2)向境外企业支付净所得

  借:应付账款——境内企业

  贷:银行存款