消费税是政府向消费品征收的税项,以消费品的流转额作为征税对象,大多数为单一环节征收,一般在生产或进口环节缴纳。在计算本月应缴纳的消费税时,应该如何进行账务处理?

消费税做账

  缴纳消费税的会计分录

  1、销售消费品时,会计分录如下

  借:税金及附加

         贷:应交税费——应交消费税

  2、应用自产的消费品时,也需要缴纳消费税

  借:在建工程等科目

         贷:应交税费—应交消费税

  3、委托加工应税消费品,分为两种情况

  ①收回委托加工物资后,直接售出,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本

  借:委托加工物资等科目

         贷:应付账款/银行存款

  ②收回委托加工物资用于连续生产应税消费品,准予按规定抵扣,应按已由受托方代收代缴的消费税

  借:应交税费——应交消费税

         贷:应付账款/银行存款

  4、进口消费品时,在进口环节缴纳的消费税计入货物的成本

  借:材料采购/固定资产

         贷:应付账款/银行存款

  消费税的计税依据

  消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法计算应纳税额,计税依据包括销售额和销售数量。

  1、实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×适用税率

  2、实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×单位税额

  3、实行复合计税计征办法的计税依据:销售数量和销售额