甲啤酒厂为增值税一般纳税人，2019年 6月销售鲜啤酒 10吨给乙烟酒批发销售公司，开具的增值税专用发票上注明金额 29000元，另开收据收取包装物押金 2000元（含塑料周转箱押金 500元）；销售无醇啤酒 5吨给丙商贸公司，开具增值税专用发票注明金额13800元，另开收据收取包装物押金 750元。上述押金均单独核算。甲厂当月应缴纳消费税（ ）元。
（1）啤酒分为甲类和乙类，分别适用 250元/吨和 220元/吨的单位税额。啤酒分类以每吨出厂价的高低作为划分标准，每吨不含增值税出厂价（含包装物及包装物押金）3000元（含 3000元）以上是甲类啤酒。计算啤酒分类的包装物押金不包括供重复使用的塑料周转箱的押金。（2）鲜啤酒每吨出厂价=[29000+（2000-500）÷（1+13%）]÷10=3032.74（元），为甲类啤酒；无醇啤酒每吨出厂价=[13800+750÷（1+13%）]÷5=2892.74（元），为乙类啤酒。（3）甲厂当月应缴纳消费税=10×250+5×220=3600（元）。
登录查看答案
