税务师试题
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题目
某公司企业所得税税率为25%，2019年度实现利润总额255万元，其中含境外某国投资收益45万元。该国与我国签订了税收协定，该国企业所得税税率为20%，由于享受了5%的优惠政策，实际缴纳了15%的所得税税款，该公司2019年度在我国应缴纳的企业所得税（　　）万元。

A: 54.5

B: 55.15

C: 57.8

D: 61.5

单选题
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答案解析

【考点】税收饶让抵免的应纳税额的确定

【解题思路】

居民企业从与我国政府订立税收协定（或安排）的国家（地区）取得的所得，按照该国（地区）税收法律享受了免税或减税优惠，且该免税或减税的数额按照税收协定规定应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免的，该免税或减税数额可作为企业实际缴纳的境外所得税额用于办理税收抵免。境外投资收益的抵免限额=45÷（1-15%）×25%=13.24（万元），
该企业2019年度在我国应缴纳的企业所得税=（255-45）×25%+13.24-45÷（1-15%）×20%=55.15（万元）。
答案选 B
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