税务师试题
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题目
某居民企业2019年度取得生产经营收入3000万元,发生销售成本2300万元、财务费用150万元、管理费用400万元,上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠18万元。该企业在计算2019年度应纳税额时,公益性捐赠应调整的应纳税所得额是( )万元。
A: 2.25
B: 7.8
C: 10.2
D: 18
单选题
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答案解析
【考点】企业所得税应纳税所得额的计算
【解题思路】
根据规定,企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。这里的年度利润总额,是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会讨利润。
利润总额=3000-2300-150-400-140-14-6-7-18=-35(万元)
公益性捐赠支出扣除限额为会计利润的12%,当期会计利润为负,税前不得扣除公益性捐赠,实际发生18万元均不可以在企业所得税前扣除,所以需纳税调增18万元。
答案选 D
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