税务师试题
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题目
甲公司适用的所得税税率为25%,2018年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产20万元，2019年度，甲公司实际发生工资薪金支出为8000万元，本期全部发放，发生职工教育经费620万元。税法规定，工资薪金按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2019年12月31日下列会计处理中正确的是( )

A: 转回递延所得税资产20万元

B: 增加递延所得税资产20万元

C: 增加递延所得税资产5万元

D: 转回递延所得税资产5万元

单选题
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答案解析
甲公司2019年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=8000×8%=640(万元),实际发生620万元当期可扣除，2018年超过税前扣除限额的部分80万元(20/25%)在2019年可扣除20万元，应转回递延所得税资产=20×25%=5(万元),选项D正确。
答案选 D
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