某汽车贸易公司2021年5月从甲汽车制造厂购进气缸容量为3.6升的小汽车20辆，不含税价格为40万元/辆。该贸易公司本月销售12辆，含税销售收入为58.76万元/辆;以1辆小汽车抵偿乙企业的债务，根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有()。(消费税税率为25%)

题目

某汽车贸易公司 2021 年 5 月从甲汽车制造厂购进气缸容量为 3.6 升的小汽车 20 辆，不含税价格为 40 万元/ 辆。该贸易公司本月销售 12 辆，含税销售收入为 58.76 万元/ 辆;以 1 辆小汽车抵偿乙企业的债务，根据债务重组合同规定，按贸易公司对外销售价格抵偿乙企业的债务，并开具增值税专用发票，乙企业将其作为管理部门接待用车。对上述业务的税务处理，下列说法正确的有 ( )。(消费税税率为 25%)

A: 甲汽车制造厂应纳消费税 320 万元

B: 乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税 5.20 万元

C: 贸易公司销售小汽车不缴纳消费税

D: 贸易公司抵偿乙企业债务的小汽车应按照最高价计算缴纳消费税

E: 贸易公司销售小汽车应缴纳消费税 62.40 万元

多选题

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答案解析

本题考查消费税应纳税额的计算。甲汽车制造厂销售小汽车应纳的消费税＝ 20×40×25% ＝ 200 (万元)，选项 A 错误。乙企业债务重组取得的小汽车应缴纳车辆购置税＝ 58.76÷(1＋13%)×10% ＝ 5.20 (万元)，选项 B正确。小汽车在生产销售环节纳税，贸易公司不需要再缴纳消费税，选项 D、 E 错误，选项 C 正确。

答案选 BC