1、若企业进项税额大于销项税额:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额)

    应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

  2、若销项大于进项:

  借:应交税费——应交增值税(销项税额)

    贷:应交税费——应交增值税(进项税额)

      应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

  企业既有进项税额又有销项税额,应当通过“应交税费”相关二级科目核算。应交税费是指企业根据在一定时期内取得的营业收入、实现的利润等,按照现行税法规定,采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。