1、经营租赁的固定资产改良支出金额不大时，可以直接计入当期损益：
借：制造费用等（根据费用归属部门计入相关科目）
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款（或应付账款等）
2、经营租赁的固定资产改良支出分摊期限在1年以上，费用发生时：
借：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
摊销费用时：
借：制造费用等（根据费用归属部门计入相关科目）
贷：长期待摊费用——租入固定资产改良支出
企业发生经营租赁固定资产改良支出时，应通过“制造费用”等科目或“长期待摊费用”等科目进行核算。
