1、企业计提补缴上年企业所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、企业补缴上年企业所得税以及对应滞纳金时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　营业外支出——税收滞纳金

　　　　贷：银行存款

　　企业补缴上年企业所得税以及对应滞纳金时，应通过“以前年度损益调整”科目、“应交税费”相关二级科目，以及“营业外支出”相关二级科目进行核算。

　　以前年度损益调整是对以前年度财务报表中的重大错误的更正。

　　应交税费是指企业根据一定时期内取得的营业收入、实现的利润等，按照现行税法规定，采用一定的计税方法计提的应交纳的各种税费。

　　营业外支出是指除主营业务成本和其他业务支出等以外的各项非营业性支出。