1、企业年报补计提企业所得税时：

　　借：以前年度损益调整——补计提所得税（补交部分）

　　　　贷：应交税费——应交所得税（补交部分）

　　2、企业年报补交企业所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税（补交部分）

　　　　贷：银行存款

　　企业年报补交所得税时，可以通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目、“银行存款”科目处理，其中“以前年度损益调整”科目用于核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

补交所得税
以前年度损益调整
应交税费