1、企业所得税汇算清缴后需要补缴企业所得税时：

　　借：以前年度损益调整

　　　　贷：应交税费——应交所得税

　　2、企业补缴所得税时：

　　借：应交税费——应交所得税

　　　　贷：银行存款

　　企业所得税汇算清缴后补缴所得税时，应通过“以前年度损益调整”科目以及“应交税费”相关二级科目进行核算。

　　“以前年度损益调整”科目核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。

所得税汇算清缴
补交所得税
以前年度损益调整