1、贸易公司适用《企业会计准则》或《企业会计制度》的,计提所得税时:
借:以前年度损益调整
贷:应交税费——应交企业所得税
实际补交所得税时:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
结转到未分配利润时:
借:利润分配——未分配利润
贷:以前年度损益调整
2、贸易公司适用《小企业会计准则》的,对会计政策变更、会计估计变更和会计差错更正应当采用未来适用法进行会计处理,计提时分录为:
借:所得税费用
贷:应交税费——应交企业所得税
实际补交时:
借:应交税费——应交企业所得税
贷:银行存款
根据《税收管理法》第三十二条规定,纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。