过头税的形成动因主要有以下内容:
1、为确保完成任务粉饰政绩,往往层层提高标准,年年加码。
2、长官盲目追崇数字体面,利用人为“平衡”入库,违规先征后返,甚至按不同口径编制多个账本等行为来做大账目。
3、央、地分税制博弈,对尚未实现的销售收入和营业收入征税,对虽已实现但未到纳税期的销售收入和营业收入提前收税。
4、柔性财政预算约束下,地方政府支出倒逼收入,陷入地方政府执政理念构建的困境。
5、领导干部的更换导致各时期执政理念的不同,产生收取过头税的恶果。
6、税务官员出于逃避惩罚、追求奖励的自利动机。