外币折算是中级会计专业技术资格考试《中级会计实务》第十八章，需要重点掌握外币交易的会计处理，以及外币财务报表折算的会计处理原则，平均分值为4分。会计网更新了《中级会计实务》外币折算章节必刷题，快来练习吧！

外币折算\n《中级会计实务》必刷题

　　外币折算单选题

　　企业将收到的投资者以外币投入的资本折算为记账本位币时，应采用的折算汇率是（）。

　　A.投资合同约定的汇率

　　B.投资合同签订时的即期汇率

　　C.收到投资款时的即期汇率

　　D.收到投资款当月的平均汇率

答案：C【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易发生日的即期汇率折算。

　　企业购入以外币计价的债券，将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。在资产负债表日，该金融资产折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额之间的差额应列入的报表项目是（）。

　　A.财务费用

　　B.其他综合收益

　　C.公允价值变动收益

　　D.资本公积

答案：C【解析】分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的外币金融资产，其公允价值变动与汇率变动影响统一计入公允价值变动损益，在财务报表中列示的项目为公允价值变动收益。

　　对于外币财务报表折算，下列项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算的是（）。

　　A.固定资产

　　B.管理费用

　　C.营业收入

　　D.盈余公积

答案：A【解析】对外币报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，固定资产属于资产，选项A当选；管理费用和营业收入属于利润表的报表项目，应采用交易发生日的即期汇率折算，也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，选项BC不当选；盈余公积属于所有者权益项目，采用发生日的即期汇率折算，选项D不当选。

　　外币折算多选题

　　下列各项中，属于境外经营的有（）。

　　A.企业在境外的子公司

　　B.企业在境外的合营企业

　　C.企业在境外的联营企业

　　D.企业在境内采用不同于本企业的记账本位币的子公司

答案：ABCD【解析】境外经营有两个方面的含义：（1）企业在境外的子公司、合营企业、联营企业、分支机构。（选项ABC）（2）当企业在境内的子公司、联营企业、合营企业或者分支机构，选定的记账本位币与企业的记账本位币不同时，也应当视同境外经营。（选项D）

　　下列关于外币财务报表折算的表述中，正确的有（）。

　　A.外币财务报表折算差额计入资产负债表中的“其他综合收益”项目

　　B.利润表的收入和费用项目以交易发生日的即期汇率或近似汇率折算

　　C.资产负债表中的所有者权益项目以发生时的即期汇率折算

　　D.资产负债表的资产和负债项目以资产负债表日的即期汇率折算

答案：ABD【解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表收入和费用项目，可以采用交易发生日的即期汇率折算，也可采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。

　　甲公司(有限责任公司)的记账本位币为人民币，其外币交易采用交易日的即期汇率折算。2x24年4月1日，甲公司与境外投资者乙公司约定，乙公司分两次向甲公司共计投入3000万美元，每次投入款项中的60%作为甲公司的注册资本的组成部分，合同约定的汇率为1美元=6.50元人民币。2x24年5月1日，收到第一笔投资款2000万美元，当日即期汇率为1美元=6.43元人民币，2x24年8月1日收到第二笔投资款1000万美元，当日即期汇率为1美元=6.47元人民币。2x24年12月31日即期汇率为1美元=6.40元人民币。假定收到的投资款至年末尚未动用，不考虑其他因素，下列关于上述外币业务对甲公司2x24年度财务报表项目影响的表述中正确的有()。

　　A.增加财务费用130万元人民币

　　B.增加货币资金19200万元人民币

　　C.增加资本公积7732万元人民币

　　D.增加实收资本11598万元人民币

答案：ABCD【解析】企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易发生日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率或即期汇率的近似汇率折算，应确认的实收资本=(2000×6.43+1000×6.47)×60%=11598(万元人民币)，应确认的资本公积=(2000×6.43+1000×6.47)×(1-60%)=7732(万元人民币)，选项C和D正确；收到资金应确认为银行存款，属于货币性项目，资产负债表日应当采用当日即期汇率折算，增加的货币资金=3000×6.40=19200(万元人民币)，选项B正确；货币性项目折算时，因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，作为财务费用处理,应确认财务费用的金额=(2000×6.43+1000×6.47)-19200=130(万元人民币)，选项A正确。

　　外币折算判断题

　　在企业不提供资金的情况下，境外经营活动产生的现金流量难以偿还其现有债务和正常情况下可预期债务的，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）

答案：√

　　企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入留存收益。（）

答案：×【解析】企业将境外经营全部处置时，应将原计入所有者权益的外币财务报表折算差额全部转入当期损益。

　　境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，也可以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。（）

答案：×【解析】境外经营活动产生的现金流量在企业不提供资金的情况下，难以偿还其现有债务和正常情况下可预期的债务，境外经营应当选择与企业记账本位币相同的货币作为记账本位币。

　　外币折算计算分析题

　　甲公司于2x25年1月1日为建造办公楼专门以面值发行公司债券8000万美元，年利率为6%，期限为3年。合同约定，从次年起每年1月1日支付上年利息，到期还本。

　　工程于2x25年1月1日开始实体建造，于2x26年12月31日完工并达到预定可使用状态，期间发生的资产支出如下：

　　2x25年1月1日，支出1600万美元；

　　2x25年7月1日，支出4000万美元；

　　2x26年1月1日，支出2400万美元。

　　甲公司的记账本位币为人民币，外币业务采用交易发生日的即期汇率折算。相关汇率如下：

　　2x25年1月1日，即期汇率为1美元=6.40元人民币；

　　2x25年12月31日，即期汇率为1美元=6.45元人民币；

　　2x26年1月1日，即期汇率为1美元=6.47元人民币；

　　2x26年12月31日，即期汇率为1美元=6.50元人民币。

　　假定不考虑与发行债券有关的辅助费用，未发生专门借款闲置资金的利息收入或投资收益按年计提利息并计算汇兑差额。

　　要求：

　　(1)计算2x25年12月31日该债券应确认的利息和产生的汇兑差额，并编制相关会计分录。

答案：①债券利息=8000×6%×6.45=3096(万元人民币)　　借：在建工程 3096　　贷：应付债券--应计利息 3096　　②外币债券本金及利息汇兑差额=8000×(6.45-6.40)+8000×6%×(6.45-6.45)=400(万元人民币)(损失)。　　借：在建工程 400　　贷：应付债券--汇兑差额 400

　　(2)计算2x26年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额，并编制相关会计分录。

答案：2x26年1月1日实际支付利息时产生的汇兑差额=8000×6%×6.47-3096=9.6(万元人民币)(损失)。借：应付债券--应计利息 3096　　在建工程 9.6　　贷：银行存款 3105.6

　　(3)计算2x26年12月31日该债券应确认的利息和产生的汇兑差额，并编制相关会计分录。

答案：①债券利息=8000×6%×6.50=3120(万元人民币)。借：在建工程 3120　　贷：应付债券--应计利息 3120　　②外币债券本金及利息汇兑差额=8000×(6.50-6.45)+8000×6%×(6.50-6.50)=400(万元人民币)(损失)。借：在建工程 400　　贷：应付债券--汇兑差额 400