金融资产之间重分类的处理是中级会计考试中《中级会计实务》的重要知识点,重分类的方向包括6个,分别是债权投资→交易性金融资产、债权投资→其他债权投资、其他债权投资→债权投资、其他债权投资→交易性金融资产、交易性金融资产→债权投资、交易性金融资产→其他债权投资。具体如下:
融资产之间重分类的处理
1、债权投资→交易性金融资产
借:交易性金融资产【公允价值】
债权投资减值准备
贷:债权投资【原账面余额】
公允价值变动损益(倒挤的,可借可贷)
2、债权投资→其他债权投资
借:其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷:债权投资(账面余额)
其他综合收益——其他债权投资公允价值变动(可借可贷)
同时:
借:债权投资减值准备
贷:其他综合收益——信用减值准备
3、其他债权投资→债权投资
借:债权投资(成本+利息调整)
贷:其他债权投资(成本+利息调整)
应当将重分类之前计入其他综合收益的累计利得或损失冲回
借:其他综合收益——公允价值变动
贷:其他债权投资——公允价值变动
如果重分类前该金融资产存在预期信用损失而计提了损失准备,结转资产减值准备:
借:其他综合收益——信用减值准备
贷:债权投资减值准备
4、其他债权投资→交易性金融资产
借:交易性金融资产(公允价值)
贷:其他债权投资(公允价值)
借:公允价值变动损益
贷:其他综合收益——公允价值变动
存在减值准备的,应转回:
借:其他综合收益——信用减值准备
贷:公允价值变动损益
5、交易性金融资产→债权投资
借:债权投资(公允价值)
贷:交易性金融资产
同时,如存在信用损失,补提减值准备:
借:信用减值损失
贷:债权投资减值准备
6、交易性金融资产→其他债权投资
借:其他债权投资(重分类日的公允价值)
贷:交易性金融资产
同时,如存在信用损失,补提减值准备
借:信用减值损失
贷:其他综合收益——信用减值准备
金融资产重分类相关例题
下列关于金融资产重分类的说法中,不正确的是()。
A金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行会计处理
B甲公司决定于2019年10月10日改变其管理某项金融资产的业务模式,则重分类日为2020年1年1日
C企业持有特定金融资产的用途改变,应对该金融资产进行重分类
D金融资产特定市场暂时性消失从而暂时影响金融资产出售,不属于业务模式变更,不需要重分类
答案解析
答案选C,选项C,企业持有特定金融资产的用途改变,不属于业务模式变更,不需要重分类。