ACCA12月考季即将到来,之前为大家讲解完ACCA考点之合并报表基本+高阶知识点(上)后,今天接着为大家讲解下外币折算+现金流量表(下)。

  03 、外币折算

  外币折算在合并中的考点主要为两块:

  3-1. 外国subsidiary以购买法,associate以权益法合并时,是一定要用母公司的列报货币进行报表合并的,但由于其功能性货币和母公司列报货币不一致,我们应该如何将其合并。

  Subsidiary A&L用报表日汇率,SPOCI用实际汇率或者平均汇率。RE分为收购日(收购日汇率)和收购日至报表日(实际汇率或者平均汇率)

  Associate 期初,期末用期初,期末报表日汇率,期间变动用实际汇率或者平均汇率

  汇差计入OCI(注意改错,道德风险)

  3-2.goodwill的折算。请牢记公式格式(收购日及后续计量),特别注意两种NCI 算法会导致汇差的处理截然不同!!!

  汇差计入OCI(注意改错,道德风险)

  04 、现金流量表(合并)

  特别提醒,从2018/12考过之后,2019/3/6/9都没有考现金流量表。

  4-1. 现金流量表三大活动的定义以及范围要会。防止改错题让同学们判断那些是不该计入本活动的被记入了。

  4-2. 现金流量表的逻辑;先还原交易对PBT的影响,再体现交易对cashflow的影响。

  这是各位同学现金流量表的难点之一,因为大家对每一个交易准则不熟,对这个交易准则的各个环节对现金流和PBT的影响不清楚,所以不知道该不该还原PBT,该不该有cashflow。

  我给各位同学就常考的相应准则各个环节对PBT和cashflow的影响做了下表的总结。

  本表使用方法:本人将会计恒等式稍作变形,资产分为现金资产及非现金资产。任何交易对PBT和现金流的影响通过此表都可列示。比如PPE的现金收购为现金增加,非现金资产增加。不会影响费用或者收入,于是不会对PBT有影响。我们只需要再现金流量表记录其现金变动。对于部分本表未总结准则交易,各位同学可按此思路自行总结。

  标色部分为上次考试现金流量表考过交易事项。

  4-3. 合并现金流量表的独有调整考点为以下这几点(必会)------ 7点

  7点中最重要的为1,4,5,6,7

  以上即为合并报表常规四大模块考点,参考改制后第一题已考题型,都为以上四模块的各种组合考法。如2018/9/Q1 为1-1+2-3,2019/06/Q1为1-1+1-6+2-2+3-1+3-2(本题最为夸张,30分考点有23分为以上组合!),2018/12/Q1为2-1+2-2+3-1+4-2+4-3. 这一块的组合考点每次考试至少在10分以上,所以以上都是大家要一定准备的必会考点。

  不过如何组合,首先是合并的基础和现金流量表的计算是要充分掌握。考试中,先回答合并或者现金流量表的基础考点,再回答高阶模块的对应考点。具体答题的样板,这三套卷子都有明确的示范。请务必好好参考。

  通过第一题希望同学们对我们SBR模块化的考试方式能够有所了解,各位同学要对知识点内容做到模块化的掌握,熟练到随时可以根据题目要求提取组合回答。做到这一点,你就成功了70%!

  另外在考场上请大家切记,一定要做题做完,不要留白。每个问题先把你会做的做了,然后再来清理你不太会做的,拿到必须得到的分数。做到这一点,你又成功了15%。

  最后的15%,就靠各位同学自身的坚持去实现吧!

  来源:ACCA学习帮