题目
【资料5】某居民企业为一般纳税人企业,2021年度生产经营情况如下:
1、取得销售产品收入6000万元,提供劳务收入30万元,出租闲置厂房收入20万元;财政拨款10万元。
2、产品销售成本2500万元,税金及附加100万元,管理费用500万元(其中业务招待费50万元);
3、支付行政机关罚款18万元,支付给客户合同违约金12万元。
4、与销售产品有关的营业外支出350万元(其中直接捐赠支出50万元);
5、支付员工工资150万元(其中包含残疾人员工资50万元)
已知:上年未弥补亏损10万元,业务招待费支出按发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
要求:根据上述材料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。
3、下列支出中,在计算2021年度企业所得税应纳税所得额时,可以税前扣除的是( )。

A: 支付行政机关罚款18万元

B: 支付给客户的违约金12万元

C: 直接捐款支出50万元

D: 直接捐赠不得税前扣除

不定项选择题
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答案解析
选项A属于违反国家法律,由有关部门收取的罚款和滞纳金,不得税前扣除;选项B属于经济性质罚款,可以在税前扣除;选项CD直接捐赠不得在税前扣除;选项C错误D正确。
答案选 BD
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