甲白酒厂是增值税一般纳税人，2018年3月份销售白酒并取得不含税销售收入100万元，收取包装物押金5万元，没收逾期未归还包装物押金2万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起1个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的增值税税率为16%。甲白酒厂当月该笔业务增值税销项税额是（）万元。 - 初级会计师试题单选题

初级会计师试题

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题目

甲白酒厂是增值税一般纳税人，2018年3月份销售白酒并取得不含税销售收入100万元，收取包装物押金5万元，没收逾期未归还包装物押金2万元。已知，甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起1个月内返还，逾期未归还者没收押金；白酒适用的增值税税率为16%。甲白酒厂当月该笔业务增值税销项税额是（）万元。

A: 16.69

B: 17.44

C: 15.26

D: 14.97

单选题

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答案解析

根据规定：（1）对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应在收取当期并入销售额中征税；（2）纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算，且时间在1年以内，又未过期（合同约定的期限）的，不并入销售额。本题中5万元的包装物押金时间点为收取时，应价税分离后并入销售额作销售处理；2万元的时间点为逾期时，不作销售处理；因此增值税销项税额=[100+5÷（1+16%）]×16%﹦14.48（万元）。

答案选 A

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