初级会计师试题
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题目
甲白酒厂是增值税一般纳税人,2018年3月份销售白酒并取得不含税销售收入100万元,收取包装物押金5万元,没收逾期未归还包装物押金2万元。已知,甲白酒厂规定包装物应当于提货之日起1个月内返还,逾期未归还者没收押金;白酒适用的增值税税率为16%。甲白酒厂当月该笔业务增值税销项税额是()万元。
A: 16.69
B: 17.44
C: 15.26
D: 14.97
单选题
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答案解析
根据规定:(1) 对销售啤酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包装物押金,无论是否返还以及会计上如何核算,均应在收取当期并入销售额中征税;(2) 纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期(合同约定的期限)的,不并入销售额。本题中5万元的包装物押金时间点为收取时,应价税分离后并入销售额作销售处理;2万元的时间点为逾期时,不作销售处理;因此增值税销项税额=[100+5÷(1+16%)]×16%﹦14.48(万元)。
答案选 A
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