题目
甲白酒厂是增值税一般纳税人,2020 年3月份销售白酒并取得不含税销售 收入100万元,收取包装物押金5万 元,没收逾期未归还包装物押金2万 元。已知,甲白酒厂规定包装物应当 于提货之日起1个月内返还,逾期未 归还者没收押金;白酒适用的增值税 税率为13%。甲白酒厂当月该笔业务 增值税销项税额是()万元。

A: 13.58

B: 17.44

C: 15. 26

D: 14. 97

单选题
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答案解析
根据规定:(1)对销售啤 酒、黄酒以外的其他酒类产品而收取的包 装物押金,无论是否返还以及会计上如何 核算,均应在收取当期并入销售额中征税; (2)纳税人为销售货物而出租、出借包装物 收取的押金,单独记账核算,且时间在1年 以内,又未过期(合同约定的期限)的,不并 入销售额。本题中5万元的包装物押金时 间点为收取时,应价税分离后并入销售额 作销售处理;2万元的时间点为逾期时,不 作销售处理;因此增值税销项税额= [100 +5:(1 + 13%)]X13% = 13. 58(万元)。
答案选 A
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