北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元井取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。要求：请根据以上资料，回答如下问题。(3)营改增抵减的增值税金额为()万元。

题目

北京市甲运输公司是增值税一般纳税人，2012年9月取得全部收入200万元，其中，国内客运收入185万元，支付非试点联运企业运费50万元井取得交通运输业专用发票，销售货物取得支票12万元，运送该批货物取得运输收入3万元。假设该企业本月无进项税额，期初无留抵税额。
要求：请根据以上资料，回答如下问题。
(3)营改增抵减的增值税金额为()万元。

A: 6.15

B: 3.95

C: 4.95

D: 5.95

单选题

答案解析

【解析】甲运输公司取得收入的会计处理:
借:银行存款    200
    贷：主营业务收入    179.63
        应交税费——应交增值税(销项税额) 20.37[(185+3)÷（1+11%）+l2÷（1+17%）×17%]
    由于客运收入属于交通运输业，属于营业税改征增值税的应税服务，适用的增值税率为11%,销售货物属于增值税应税货物，税率为17%.因此，甲运输公司销售额为(185+3-50)÷(1+11%) +12÷(1+17%)=104. 85(万元)。
    甲运输公司应交增值税额为(185+3-50)÷(1+11%)×11%+12÷（1+17%）×17%=15. 42（万元）。
    支付联运企业运费：
    借：主营业务成本    45.05
        应交税费——应交增值税(营改增抵减的销项税额)4.95[50÷（1+11%）×11%]
        贷：银行存款                                50

答案选 C