【2714010】甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月，甲公司销售一项设备给乙公司，该设备成本1200万元，销售价格1500万元。乙公司将该批货物用作管理用固定资产，并于当月投入使用。该项固定资产预计使用年限5年，预计净残值零，会计和税法规定无差异。乙公司会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是（）。

题目

【2714010】

甲公司自2X21年1月1日起持有乙公司70%股权，形成非同一控制下企业合并。2X21年6月，甲公司销售一项设备给乙公司，该设备成本1 200万元，销售价格1 500万元。乙公司将该批货物用作管理用固定资产，并于当月投入使用。该项固定资产预计使用年限5年，预计净残值零，会计和税法规定无差异。乙公司会计上采用年数总和法计提折旧，税法规定采用直线法计提折旧，甲公司、乙公司适用的企业所得税税率为25%。不考虑其他因素，在甲公司编制2X21年合并财务报表时，针对上述事项，以下会计处理中，正确的是（）。

A: 列报递延所得税资产137.5万元

B: 列报递延所得税资产87.5万元

C: 列报递延所得税资产67.5万元

D: 列报递延所得税资产47.5万元

单选题

答案解析

【解析】本题考查内部固定资产相关所得税的会计处理。合并报表层面计税基础为1500-1500÷5÷2=1350万元，账面价值为1200-1200×（5÷15）÷2=1000万元。暂时性差异为1350-1000=350万元，列报递延所得税资产350*25%=87.5万元。

答案选 B