【1908511】甲公司于2012年12月31日取得一栋写字楼并对外经营出租，取得时的入账金额为2000万元，采用成本模式计量，采用直线法按20年计提折旧，预计无残值，税法折旧与会计一致；2014年1月1日，甲公司持有的投资性房地产满足采用公允价值模式条件，2014年1月1日的公允价值为2100万元，2014年年末公允价值为1980万元，假设适用的所得税税率为25%，则下列说法正确的有（）。

题目

A: 2014年初应确认递延所得税资产50万元

B: 2014年初应确认递延所得税负债50万元

C: 2014年末应确认递延所得税负债45万元

D: 2014年末应转回递延所得税负债5万元

多选题

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答案解析

【解析】本题考察递延所得税负债的基本计算。 2014年初，投资性房地产的账面价值=2100（万元），计税基础=2000－2000÷20=1900（万元），应确认的递延所得税负债=（2100-1900）*25%=50（万元）；2014年末，投资性房地产的账面价值=1980（万元），计税基础=2000-2000÷20*2=1800（万元），递延所得税负债余额=（1980-1800）*25%=45（万元），2014年末应转回递延所得税负债5万元。

答案选 BD