CMA考题千变万化,考生们只有掌握了基础知识点,做题时才能灵活贯通。会计网为大家总结了一些经典例题,让考生们掌握固定资产折旧的相关内容。

CMA经典例题分析:固定资产折旧

  固定资产折旧经典例题1

  Z公司目前持有一项设备,并考虑对其进行减值。该设备的相关信息如下所示:

  初始成本$900,000

  累计折旧$420,000

  预期未来的现金流(未折现)$400,000

  公允价值$380,000

  解析:

  1、可收回测试

  将持有该资产所能产生的现金流(未折现)与该资产的账面值进行比较。设备的账面值为$480,000($900,000-$420,000),预计未来的现金流(未折现)金额$400,000,已经小于账面值,即减值已经发生。

  2、减值损失的计量

  第一步确认减值已经发生,接下来我们根据公允价值与账面值的差额来确认减值损失的金额,即减值损失=$480,000-$380,000=$100,000。

  会计分录:

  借:减值损失$100,000

  累计折旧$420,000

  贷:设备$520,000

  此时,新的折旧基数为$380,000,若估计还有四年使用期限,设备残值$20,000,则直线法下,

  每年计提折旧的金额=($380000-20000)/4=9000

  注意:在GAAP下,已经确认的减值损失是不能转回的。即上例中,如果计提减值损失后,年末设备的账面值为$380,000,第二年经评估公允价值出现回升,涨至$430,000。此时,公司无需将设备的账面值按照新的公允价值进行调增。

  固定资产折旧经典例题2

  公司花费$20,000购得一项资产,在*9年在财务报告上折旧是$4000,在税收上折旧是5,000。适用的税率是20%。因此公司将记录()

  A、递延所得税负债$200

  B、递延所得税资产$1,000

  C、递延所得税资产$200

  D、递延所得税负债$1,000

  解析:会计上的折旧比税法上的少,所以会计利润大于税法上的利润,会计上应该多交税,所以是递延所得税负债。

  会计和税法上利润差异是5000-4000=1000

  1000*20%=200递延所得税负债