甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%,主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元。2019年4月，甲企业的有关财务资料如下。（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。（2）将自产产品200件捐赠给山区。（3）销售产品1000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20000元。另外收包装物押金10000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1000000元。甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（）

题目

甲企业为增值税一般纳税人，适用税率为13%,主要生产并销售A产品，A产品的对外含税售价为每件800元，成本为每件500元。2019年4月，甲企业的有关财务资料如下。（1）销售产品100件给小规模纳税人，开具普通发票。（2）将自产产品200件捐赠给山区。（3）销售产品1 000件给一般纳税人，同时收取包装物使用费20 000元。另外收包装物押金10 000元，合同规定三个月后退回，款项已收到并送交银行。（4）企业从小规模纳税人处购进原材料，取得的普通发票上注明金额1 000 000元。甲企业销售产品给小规模纳税人，应做的账务处理为（）

A: 贷记“主营业务收入”科目800000元

B: 贷记“主营业务收入”科目77669.9元

C: 贷记“主营业务收入”科目70796.46元

D: 贷记“应交税费---应交增值税（销项税额）”科目2330.1元

不定项选择题

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答案解析

一般纳税人销售商品给小规模纳税人，按一般销售处理，税率为13%。应交税费（销项税额）=［（800×100）/（1+13%）］×13%=9203.54（元）。主营业务收入=80000-9203.54=70796.46（元）。借：应收账款80000 贷：主营业务收入70796.46 应交税费——应交增值税（销项税额）9203.54

答案选 C