企业生产经营过程中,购进一批材料,先付一部分定金,待取得发票后,再付尾款。在收到支付材料款发票时,会计要怎么做会计分录?
收到支付材料款发票怎么做账?
1、购买材料先付定金时:
借:预付账款——XX公司
贷:银行存款
2、发票到后付尾款:
(1)公司为一般纳税人:
借:原材料
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:银行存款
预付账款——XX公司
(2)公司为小规模纳税人
借:原材料
贷:银行存款
预付账款——XX公司
原材料的主要账务处理
1、企业购入并已验收入库的材料
应当按照计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“材料采购”或“在途物资”科目;按照计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。
2、企业自制并已验收入库的材料
应当按计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“生产成本”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。
3、委托外单位加工完成并已验收入库的材料
应当按照计划成本或实际成本,借记本科目,按实际成本,贷记“委托加工物资”科目,按计划成本与实际成本的差异,借记或贷记“材料成本差异”科目。
4、生产经营领用材料
核算时,应当借记“销售费用”、“管理费用”、“生产成本”等科目,贷记本科目。
购买材料会计分录
借:材料采购
贷:应付账款
收到发票,材料入库:
借:原材料
材料成本差异(实际成本大于计划成本,反之记入贷方)
应交税费——应交增值税(进项税额)
贷:材料采购
月末分摊材料成本差异:
借:生产成本
贷:材料成本差异 (贷方差异用借方分摊)