企业存货本月若已经入库,但还未收到相应的采购发票,因此无法确定存货的入库成本,到了月底,为正确核算库存成本,会计人员一般会作暂估入账处理。

存货暂估入账

  存货暂估入账的账务处理

  1、 暂估入库

  案例:丙公司购进一批原材料A,用于生产商品B(可以取得增值税专用发票),原材料已验收入库,但还未收到发票。根据合同约定,材料价格共计1 130元(含税)。

  暂估入库分录:

  借:原材料——A 1000

         贷:应付账款——暂估 1000

  由于未取得增值税专用发票,因此不能申报抵扣增值税进项税额。即,不存在进项税额的暂估抵扣问题。另外,暂估金额应按照存在进项税额的暂估抵扣问题,且上述分录中,暂估金额应当按照不含税价格口径暂估。

  2、暂估回冲

  按照规定,暂估入库应在次月月初红字冲回,但实际工作中,若是当月发票还是没有收到,月初冲回月末再次暂估,则会造成工作量加大,所以一般在收到发票时再冲回。

  (1)红字冲回暂估入库

  借:原材料——A -1000

         贷:应付账款——暂估 -1000

  (2)收到发票后,做入库处理:

  借:原材料——A 1000

         应交税费——应交增值税(进项税额) 130

         贷:应付账款——某供应商 1130

  存货相关会计分录

  1、验收入库商品

  借:库存商品

         贷:生产成本——基本生产成本

  2、发出商品

  借:主营业务成本

         贷:库存商品

  企业购入商品采用售价金额核算:

  借:库存商品(售价)

         贷:银行存款/在途物资等(商品进价)

                商品进销差价(售价与进价之间的差额)

  对外销售发出商品时,按售价结转销售成本:

  借:主营业务成本

         贷:库存商品

  期(月)末分摊已销商品的进销差价:

  借:商品进销差价

         贷:主营业务成本