企业流动资产发生盘亏,包括现金盘亏和存货盘亏两种情况。发生盘亏现象,可通过“待处理财产损溢”科目进行相关的会计核算,具体账务处理该怎么做?

流动资产盘亏做账

  流动资产的盘亏如何做账?

  1、现金盘亏时:

  借:待处理财产损溢

         贷:库存现金

  按管理权限报经批准后:

  借:其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)

         管理费用(无法查明原因造成的短缺金额)

         贷:待处理财产损溢

  2、存货盘亏时:

  借:待处理财产损溢

         贷:原材料(或库存商品等科目)

  按管理权限报经批准后:

  借:原材料(存在入库的残料价值)

         其他应收款(应由责任人赔偿或保险公司赔偿的金额)

         管理费用(属于一般经营损失)

         营业外支出——非常损失(属于意外灾害等非常损失)

         贷:待处理财产损溢

  存货盘亏是盘点后存货的账面结存数大于实际结存数的情况。企业在生产经营过程中除正常损失外,因自然灾害、管理不善等原因造成货物的损毁,主要包括外购货物和自制半成品、在产品、产成品的短少,即税法中所称的“非正常损失”。

  存货盘亏的三种情况:难以避免的盘点亏损、人为造成的盘点亏损、自然原因导致的盘点亏损。

  待处理财产损溢核算内容

  待处理财产损溢帐户是一个双重性质的帐户,用于核算企业在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏或毁损。该帐户的借方,登记待处理财产盘亏或毁损数;贷方登记待处理财产盘盈数。结转待处理财产盘亏或毁损时记到该帐户的贷方;结转待处理财产盘盈时记到该帐户的借方。月末如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净损失;如有借方余额,反映尚未处理的财产物资净溢余。

  待处理财产损溢审查的审查方法:

  1、检查“待处理财产损溢”贷方发生额是否长期挂账。

  2、检查“待处理财产损溢”的会计处理。

  3、检查企业发生的财产盘亏或毁损,是否将责任单位、个人赔款、残料价值等作为损失的减项扣除。

  4、检查企业存货发生的非正常损失,是否作增值税进项税额转出处理。