计提教育费附加时,通过税金及附加科目进行核算;缴纳教育费附加时,通过应交税费科目进行核算,具体的账务处理该怎么做?

计提缴纳教育费附加做账

  教育费附加如何做账?

  计提时:

  借:税金及附加

          贷:应交税费-城市维护建设税

                  应交税费-教育费附加

                  应交税费-地方教育费附加

  缴纳时:

  借:应交税费-城市维护建设税

         应交税费-教育费附加

          应交税费-地方教育费附加

           贷:银行存款

  应交税费:企业必须按照国家规定履行纳税义务,对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提,在尚未缴纳之前暂时留在企业,形成一项负债(应该上缴国家暂未上缴国家的税费)。企业应通过“应交税费”科目,总括反映各种税费的缴纳情况,并按照应交税费项目进行明细核算。该科目的贷方登记应交纳的各种税费,借方登记已交纳的各种税费,期末贷方余额反映尚未交纳的税费;期末如为借方余额反映多交或尚未抵扣的税费。

  教育费附加如何理解?

  教育费附加是由税务机关负责征收,同级教育部门统筹安排,同级财政部门监督管理,专门用于发展地方教育事业的预算外资金。

  教育费附加以缴纳的增值税、消费税的单位和个人为缴纳人,以缴纳人实际缴纳的增值税、消费税的税额为计征依据;按3%的征收率,分别与增值税、消费税同时缴纳。

  教育费附加=(实际缴纳的增值税+实际缴纳的消费税)*3%。