企业不能自行开具增值税专用发票时,则需要税局代为开具,可以通过应交税费科目核算,具体的账务处理怎么做?
税局代开专票的会计分录
缴纳税款
借:应交税费—应交增值税
贷:库存现金/银行存款
确认收入
借:库存现金/银行存款
贷:主营业务收入
应交税费—应交增值税
结转成本时
借:主营业务成本
贷:库存商品
税局代开的专票作废的会计处理
借:应收账款(红字)
贷:主营业务收入(红字)
应交税费—应交增值税(销项税额)(红字)
借:主营业务成本(红字)
贷:库存商品(红字)
什么是应交税费?
应交税金是根据税法规定应上缴的各种税款。是应付帐款的一种,主要包括应该交纳的产品税、增值税、城市维护建设税、资源税、所得税等。
应交税费属于负债类科目,余额在借方表示多交的税费和尚未抵扣的,余额在贷方表示应交未交的税费。
主营业务收入是什么?
主营业务收入是指企业从事本行业生产经营活动所取得的营业收入。主营业务收入根据各行业企业所从事的不同活动而有所区别,如工业企业的主营业务收入指产品销售收入;建筑业企业的主营业务收入指工程结算收入;交通运输业企业的主营业务收入指交通运输收入;批发零售贸易业企业的主营业务收入指商品销售收入。