在公众号里,经常有粉丝朋友问关于代开发票的问题:怎么代开?要什么资料?要交什么税……等等。以前也发过相关文章,今天再给大家详细说一下。由于部分试点的小规模纳税人可以自开专票了,一般纳税人也不能代开专票,所以本文主要集中在个人代开发票上的问题,不了解这方面知识的可以往下看看。

  一、代开专票的范围

  广州市民会计网家有三套房,一套准备在6月卖出,一套拿去出租,还有一套自己住。为了让有钱人的生活不那么枯燥,她偶尔也给一些公司设计一些图样,赚点外快。

  A公司准备买下会计网的一套房作为仓库使用;B公司租下她的第二套房作为员工宿舍;她接了C公司的单,一次性付清全款。三家公司都要她去代开发票作为公司的入账凭证和抵扣凭证,且AB公司还要求必须是专票。但会计网以前没接触过代开啊,咋办呢?

  以上是会计网作为一个“其他个人”的身份去代开,没有办理税务登记的自然人一般是不能代开专票的,除非以下情况:

  1. 销售或出租取得的不动产(就是会计网这种情况,AB公司都不属于其他个人)

  2. 接受税务机关委托代征税款的保险业、证券业、信用卡业和旅游业企业,向代理人或经纪人支付佣金等费用后,可以向主管税务机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

  二、代开发票要带什么资料

  就上述会计网要代开的3种发票来说:

  代开A公司所需的专票,会计网要填写提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、她要转让房产的书面确认证明,以及会计网个人的身份证件及复印件;

  代开B公司所需的专票,会计网要填写提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》、租赁合同等出租房产的书面确认证明,以及会计网个人的身份证件及复印件;

  代开C公司所需的普通发票,会计网要填写提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》,提供自己的身份证件及复印件,这里的信息包含C公司接受会计网劳务服务的项目名称、金额等书面确认证明(不同地区的规定可能有所差异,具体以当地税务机关要求为准)。

  三、代开发票要交什么税?

  一般来说,代开发票涉及的税种包括增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加费、印花税、个人所得税,个别项目还涉及城镇土地使用税、房产税等。

  1、增值税

  免税项目不需要交增值税。像会计网给C公司提供劳务,这种“个人按次缴纳”的情况,根据财税2016年36号文规定,按次纳税的,增值税的起征点为每次(日)销售额300-500元(含本数),所以实践中,如果不含税金额不超过500,一般都会免增值税。如果当地执行的标准不一致的,以当地税局要求为准。

  增值税暂行条例实施细则第二十九条规定,年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税。而《增值税暂行条例》第十二条规定,小规模纳税人增值税征收率为3%,国务院另有规定的除外。因此,在不免税的前提下,取得的劳务报酬在代开发票时按3%征收率全额缴税。

  根据国家税务总局2016年16号公告,其他个人出租住房(比如会计网出租房屋给B公司),按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。计算应纳税款公式:

  应纳税款=含税销售额÷(1+5%)×1.5%

  至于转让不动产的税收规定,在营改增后,二手房营业税的优惠政策几乎平移到了增值税征收中:

  

  比如河南省财政厅公布的《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》里提到:

  注意:不同地区对转让所得缴纳增值税的规定可能存在差异,实际中以当地政策要求为准。

  2、城市维护建设税

  以实际缴纳的增值税税额为计税基础,乘以相应的税率,目前税率分市区7%、县城和镇5%、乡村1%三档。如果免征增值税的话,城建税也是免征的。

  教育费附加、地方教育费附加:这两个附加税也是以实际缴纳的增值税税额为计税基础,乘以相应的税率(教育费附加税率为3%、地方教育费附加税率为2%)。

  3、个人所得税

  个税不由税局代缴,而是由支付方代扣代缴,所以会计网提供劳务、卖房或出租房屋,ABC公司都有义务为她代扣代缴个税。

  会计网给C公司提供劳务,根据《中华人民共和国个人所得税法》中规定,劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的费用后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十计算。

  按照《中华人民共和国个人所得税法》中规定,劳务报酬所得属于综合所得,适用税率如下:

  会计网的财产转让所得,适用比例税率,税率为20%,应纳税所得额的计算:

  而同时,《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定了对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。

  4、印花税

  印花税只需按照相应的税目计征,如果该项目不属于印花税征税范围的,可以不用缴纳印花税。

  注意了,在本案例中,会计网向B公司出租如果是非住房,要按租赁金额千分之一贴花,税额不足1元的按1元贴花;出租的是住房则免印花税,详情参考《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)。

  5、房产税

  个人出租不动产的,根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)的规定,要按4%的税率缴纳房产税。

  6、城镇土地使用税、土地增值税

  按照《财政部 国家税务总局关于廉租住房经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)规定,会计网出租住房,可免征城镇土地使用税。

  按照《财政部国家税务总局关于调整房地产交易环节税收政策的通知》(财税〔2008〕137号)规定,对个人销售住房暂免征收土地增值税。

  如果你想转让或出租房屋,免这两个税种的前提是出租“住房”。

  以上就是关于个人代开发票情况的介绍,实用的话请转发~